Taxing Corporate Income in the 21st Century pdf epub mobi txt 电子书下载 2026

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出版者:Cambridge Univ Pr

作者:Auerbach, Alan J. (EDT)/ Hines, James R., Jr. (EDT)/ Slemrod, Joel (EDT)

出品人:

页数:422

译者:

出版时间:2007-4

价格:$ 110.74

装帧:HRD

isbn号码:9780521870221

丛书系列:

图书标签:

Corporate Tax
International Tax
Tax Law
Taxation
Income Tax
Tax Reform
Global Tax
Tax Policy
Business Taxation
21st Century

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具体描述

This book was first published in 2007. Most countries levy taxes on corporations, but the impact - and therefore the wisdom - of such taxes is highly controversial among economists. Does the burden of these taxes fall on wealthy shareowners, or is it passed along to those who work for, or buy the products of, corporations? Can a country with high corporate taxes remain competitive in the global economy? This book features research by leading economists and accountants that sheds light on these and related questions, including how taxes affect corporate dividend policy, stock market value, avoidance, and evasion. The studies promise to inform both future tax policy and regulatory policy, especially in light of the Sarbanes-Oxley Act and other actions by the Securities and Exchange Commission that are having profound effects on the market for tax planning and auditing in the wake of the well-publicized accounting scandals in Enron and WorldCom.

21世纪企业所得税的未来：挑战、改革与机遇在瞬息万变的全球经济格局中，企业所得税制度正经历着前所未有的深刻变革。21世纪的到来，不仅带来了技术、贸易和商业模式的颠覆性发展，也对传统意义上的国家税收管辖权提出了严峻的挑战。跨国企业的运营日益复杂，数字经济的兴起模糊了实体存在的界限，国际避税行为层出不穷，这些都迫使各国政府重新审视并改革其企业所得税政策，以期在维护税收公平、鼓励经济发展和吸引投资之间找到新的平衡点。本书将深入探讨21世纪企业所得税所面临的核心挑战，并在此基础上，分析当前各国正在积极探索和推进的各项改革措施，揭示这些改革所带来的潜在机遇。我们将从宏观视角出发，审视全球经济一体化和数字化进程对企业所得税体系造成的根本性冲击，进而聚焦于具体的政策层面，剖析各国在税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划、数字服务税、最低公司税等议题上的立场、进展与分歧。第一部分：21世纪企业所得税面临的严峻挑战数字经济的崛起是21世纪企业所得税面临的最为核心和颠覆性的挑战之一。与传统经济相比，数字经济的参与者往往能够通过提供在线服务、销售数字产品或建立数字平台，在几乎没有实体存在的情况下，实现全球范围内的收入。这使得传统的“实体存在”原则（permanent establishment）在确定税收管辖权时变得捉襟见肘。企业可以轻易地将利润转移到低税率国家，而其产生的收入却来自于高税率国家，这不仅侵蚀了高税率国家的税基，也加剧了国际税收竞争的扭曲。跨国企业的复杂化和利润转移行为是另一项长期存在的难题。通过复杂的集团结构、关联交易定价以及利用不同税收管辖区的税率差异，跨国企业能够合法地（或游走在法律边缘）将利润从高税负地区转移到低税负地区，从而实现整体税负的最小化。这种行为不仅损害了其他纳税人的公平感，也剥夺了各国政府用于提供公共服务的宝贵财政资源。此外，国际税收竞争的加剧也是一个不容忽视的因素。为了吸引外资和刺激国内经济增长，各国纷纷推出各种税收优惠政策，例如降低企业所得税税率、提供税收抵免或补贴等。然而，过度或不当的税收竞争可能导致“逐底竞赛”，即各国不断降低税率以吸引企业，最终可能导致全球企业所得税整体水平下降，影响各国财政的可持续性。地缘政治和全球治理的复杂性也为国际税收合作增添了难度。不同国家在经济发展水平、税收体系、利益诉求等方面存在差异，这使得达成广泛共识和有效协调变得异常困难。近年来，一些单边税收措施的出现，例如某些国家试图征收数字服务税，虽然旨在解决数字经济的税收问题，但也可能引发国际贸易争端和税收摩擦。第二部分：全球企业所得税改革的探索与实践面对上述挑战，国际社会和各国政府并未止步不前，而是积极探索和推进一系列改革举措。其中，经济合作与发展组织（OECD）牵头的税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目是迄今为止最为重要的国际税收改革倡议之一。BEPS项目旨在通过制定一系列“最低标准”措施，堵塞税收漏洞，确保企业所得税的征收能够更准确地反映经济活动的发生地和价值创造地。 BEPS项目已经取得了显著的成果，例如在关联交易定价、有害税收竞争、透明度（如国别报告）等方面提出了具体的行动方案。这些方案的实施，正在逐步提升跨国企业的税收透明度，并对其利润转移行为形成一定的约束。在BEPS项目的基础上，OECD及其成员国正在积极推进“双支柱解决方案”（Two-Pillar Solution），以解决数字经济带来的税收挑战。第一支柱（Pillar One）旨在重新分配部分跨国巨头的利润，使其在没有实体存在的情况下，也能对其销售额所在地的国家缴纳税款。这标志着对传统税收管辖权原则的一次重大调整。第二支柱（Pillar Two）则提出了一项全球最低公司税，要求大型跨国企业无论在哪个国家运营，其全球利润的实际税负都应达到一个设定的最低水平（例如15%）。如果某个国家对其跨国企业的实际税负低于最低税率，则其他国家有权对其征收“补充税”，以弥补税负差额。这一举措旨在遏制“逐底竞赛”，稳定国际税收环境。除了OECD框架下的多边努力，一些国家也在积极探索和实施单边或区域性的改革措施。例如，一些国家在征收数字服务税的同时，也在不断调整其国内的税收立法，以应对数字经济带来的挑战。同时，也有一些国家正在致力于简化其税收制度，降低合规成本，以吸引和保留国内外投资。第三部分：21世纪企业所得税改革带来的机遇与展望 21世纪企业所得税的改革，并非仅仅是为了应对挑战，更蕴含着巨大的机遇。首先，税收公平性的提升是改革带来的最直接的机遇。通过堵塞漏洞，规范利润转移，以及引入最低公司税，有助于实现税收的公平分配。这不仅能够提高公众对税收制度的信任度，也能为那些严格遵守税法、承担合理税负的企业创造一个更公平的竞争环境。其次，促进经济增长和投资。合理的税收制度能够为企业提供稳定的预期，并鼓励其进行长期投资。虽然改革可能带来一定的合规成本，但如果改革能够成功地抑制有害的税收竞争，创造一个更公平的国际税收环境，长远来看将有利于全球经济的健康发展。例如，引入最低公司税可以减少企业出于税收目的而进行的无谓的选址转移，使投资决策更多地基于真实的经济因素。第三，推动税收现代化和数字化。为了有效应对数字经济和复杂的跨国交易，各国政府需要投资于先进的税收征管技术和信息系统。这不仅能提高征管效率，降低征管成本，也能为纳税人提供更便捷、更透明的税收服务。第四，加强国际合作与治理。BEPS项目和双支柱解决方案的推进，本身就是国际社会加强税收合作的体现。未来，各国需要进一步深化合作，在信息共享、税收协定修订、争议解决等方面取得更多进展，以构建一个更加稳定、可预测的国际税收秩序。最后，为企业创新提供新的动力。当企业不能仅仅依靠税收筹划来降低成本时，它们将更有动力去关注提高运营效率、进行技术创新和开发新产品、新服务。这种转向将有助于推动整个经济的生产力提升和高质量发展。然而，我们也要清醒地认识到，改革的道路并非坦途。各国在税收管辖权、税率水平、税收优惠等问题上仍存在利益分歧，全球共识的达成需要时间和持续的努力。改革的实施也需要周密的计划和有效的监管，以避免出现新的 unintended consequences（非预期的后果）。总而言之，21世纪的企业所得税正处在一个关键的转折点。挑战与机遇并存。本书旨在提供一个全面、深入的视角，帮助读者理解这场正在发生的深刻变革，并对其未来的发展方向进行理性展望。我们希望通过对现有挑战的剖析、对改革实践的梳理，以及对潜在机遇的探讨，为政策制定者、企业经营者、税务专业人士以及所有关心全球经济和税收议题的读者，提供有价值的参考。理解和适应21世纪企业所得税的新规则，将是所有希望在未来全球经济中取得成功的企业和个人必须面对的课题。