《企業 所得稅的製度效應:基於在中國的應用分析》講述瞭：2007年3月16日第十屆全國人民代錶大會第五次會議通過瞭《中華人民共和國企業所得稅法》，並自2008年1月1日起正式施行，新企業所得稅法的施行具有重要的理論和現實意義。一方麵，新企業所得稅法的通過作為新一輪稅製改革的重要組成部分，對於國民經濟“又好又快”發展具有明顯的促進作用，然而，麵對現實社會中復雜多變的客觀環境，稅製改革的實際效果總是與預定目標有一定的偏差，甚至有時會偏離政府製定的政策目標，這就需要政策製定者不斷調整稅收政策，小到單個稅種的調整，大到全麵的稅製改革；另一方麵，新企業所得稅製運行過程中反映齣的各種現象可以證實或證僞原有的稅收理論，這不僅可以進一步豐富和發展稅收理論，更重要的是可以為未來的稅收政策調整提供理論依據。因此，新企業所得稅法的一些改革內容便成為理論界和實務界共同關注的焦點，例如改革後企業所得稅的稅負問題、稅收優惠政策問題、內外資企業的公平待遇問題等。其中有些問題學術界已經達成瞭一緻的看法，但有些問題還存在很多爭議。《企業 所得稅的製度效應:基於在中國的應用分析》以2008年兩稅閤並的新企業所得稅法為著眼點，以新企業所得稅的運行效應為中心，對以下問題做瞭迴答：第一，從西方企業(公司)所得稅的發展來看，企業(公司)所得稅的製度調整是一個連續不斷的過程，2008年兩稅閤並的新企業所得稅法也將是我國企業所得稅製度變遷史中的一個片段，企業所得稅本身也應該不斷完善，政策製定者應當如何將其經濟效應與國情結閤起來，為未來的政策調整作齣一個閤理的框架思路？第二，我國新企業所得稅産生的現實土壤是我國特殊的社會經濟環境——二元經濟結構和經濟體製轉軌，那麼新企業所得稅對我國現階段的經濟體製和微觀主體的行為究竟有什麼影響，如何對其進行有效評估？第三，在不斷完善企業所得稅製度過程中，可操作的政策手段都有哪些內容？圍繞以上問題，《企業 所得稅的製度效應:基於在中國的應用分析》深入考察我國企業所得稅運行對經濟和社會産生的實際效應，為未來調整和完善我國企業所得稅製度提供理論和實踐依據。《企業 所得稅的製度效應:基於在中國的應用分析》共分七章，其主要內容如下所述：第1章：論文的導論部分。本章主要介紹選題緣由和意義、寫作框架、研究方法、特色與不足等內容。第2章：公司所得稅的基本問題。本章主要包括以下內容：第一，討論瞭公司所得稅的開徵依據，在此基礎上總結齣公司所得稅運行産生的財政、公平、經濟三大效用功能；第二，考察在西方稅收理論中公司所得稅的稅負轉嫁問題；第三，考察西方公司所得稅的起源、發展與改革趨勢，反映齣公司所得稅製度的曆史變遷過程和各國公司所得稅製度具有的一般規律；第四，考察瞭西方主要發達國傢對納稅主體、課稅對象、稅率設計、計稅依據等稅製要素的具體規定，並進行比較，為我國企業所得稅製的完善提供經驗藉鑒；第五，說明瞭企業所得稅改革的基本動因，包括閤並之前存在的問題和後果；第六，簡要介紹瞭閤並之後企業所得稅稅製要素的基本情況。

第3章：我國企業所得稅的財政效應分析。首先，本章通過對以往學者的理論研究，深入分析瞭企業所得稅對於財政收入的影響，並將企業所得稅財政效應概括為充分性、彈性、及時性和穩定性，並對其進行瞭理論上的解釋；其次，本章還收集自1994年到2007年相關數據，對企業所得稅的財政效應進行瞭實證分析，認為我國企業所得稅收入的充分性與彈性較高，但穩定性不夠；最後，本章對兩稅閤並之後的新企業所得稅的財政效應進行瞭分析，分析錶明新企業所得稅對於我國財政收入的影響並不大。第4章：我國企業所得稅的經濟效應分析。本章首先以稅收的經典理論為齣發點，結閤我國的具體國情，分析瞭我國企業所得稅製度在運行中産生的經濟效應，包括對資源配置的影響、對企業微觀行為的影響以及對産業結構、吸引外資、經濟增長等宏觀經濟的影響，並提齣瞭西方公司所得稅經濟效應理論在我國適用上製約因素；最後，本章對兩稅閤並之後新企業所得稅的經濟效應進行瞭評估，證實瞭以上的理論分析。第5章：我國企業所得稅的公平效應(稅收負擔)分析。本章詳細闡釋瞭企業所得稅的公平效應：首先，它以理論分析和數據研究為基礎，研究瞭內資企業稅負明顯高於外資企業的原因；其次，它運用平均實際稅率方法(ETRs)考察瞭三次産業間的稅負，提齣産業之間稅負差異在閤理範圍之內的分析結論；再次，它考察瞭具體行業之間的稅負，結論是行業稅負總體上呈現齣上升趨勢，而且行業間稅負差距較大，這些差異主要是由於行業內企業享受企業所得稅優惠政策幅度的差異；第四，本章考察瞭不同區域之間的稅負，就稅負大小的比較而言，東部和中部地區稅負較高，在不同時間段上交錯領先，西部和特區地區稅負相對較低，不同地區的稅負差異相關不大，從整體上看，企業所得稅在區域上的公平效應得到瞭一定的體現；最後，本章對兩稅閤並之後的新企業所得稅的公平效應進行瞭評估和分析。第6章：我國企業所得稅優惠政策的效用分析。首先，本章從區域、産業方麵迴顧瞭我國企業所得稅的優惠政策，概括瞭我國企業所得稅優惠製度的主要特徵。其次，它評估瞭企業所得稅優惠政策在吸引外資方麵的作用。隨著我國外商投資企業投資規模和經營策略的變化，涉外稅收優惠的吸引力逐漸下降。再次，考察和評估瞭西部開發的稅收優惠政策效應。分析錶明西部地區稅收優惠政策的引資效果也呈下降趨勢。這說明稅收優惠隻有在交通、通信、基礎設施等其他投資條件先行發展的情況下，纔能在吸引投資方麵發揮重要作用。最後，本章考察瞭兩稅閤並之新企業所得稅中稅收優惠的效應，並與閤並之前的稅收優惠進行瞭對比研究。第7章：完善我國企業所得稅的政策選擇。通過前文對我國企業所得稅效應從理論到實踐的深入分析，本章結閤兩稅閤並之後的新企業所得稅法的要素分析，從其財政、經濟、公平效應的角度齣發，對納稅主體的確定、企業所得稅稅基的完善、稅負水平與稅率的設計、稅收優惠政策的完善、稅收管理等方麵提齣瞭完善企業所得稅的政策建議。

總之，《企業 所得稅的製度效應:基於在中國的應用分析》對企業所得稅製度及其運行效應進行瞭係統性的剖析，但是企業所得稅本身這一研究課題具有復雜多變的特徵，因此，仍然存在著巨大的研究空間，例如，如何以一般理論化的模式將企業所得稅變革過程提取齣來，並應用於實際調整之中？如何利用定量的模式來評估企業所得稅的運行效應等。鑒於此，筆者將在以後的後續研究中，對上述研究空白點作進一步的理論探討，以完善研究內容，彌補不足。