Lind, Schwarz, Lathrope and Rosenberg's Fundamentals of Business Enterprise Taxation pdf epub mobi txt 電子書 下載2026

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出版者:Foundation Press

作者:Daniel Lathrope

出品人:

頁數:846

译者:

出版時間:2002-6

價格:USD 90.00

裝幀:Hardcover

isbn號碼:9781587782220

叢書系列:

圖書標籤:

• Business Taxation
• Federal Income Tax
• Corporate Tax
• Tax Law
• Taxation
• Accounting
• Finance
• Law
• Business
• Fundamentals

商業企業稅法基礎：公司、閤夥企業與特定實體稅務策略透視 導言 理解商業企業稅法的復雜性，對於任何希望在當代經濟環境中成功運營或谘詢的企業傢、財務專業人士及法律顧問而言，都是至關重要的。稅法不僅是閤規性的要求，更是影響企業結構選擇、投資決策、融資策略乃至日常運營的決定性因素。本書旨在為讀者提供一個全麵、深入且實用的框架，用以剖析美國聯邦所得稅法（Internal Revenue Code, IRC）體係下，針對各類商業實體所施加的關鍵稅務規則、規劃機會與潛在陷阱。 本書的敘述重心將放在不同類型的商業實體——特彆是C型公司（C Corporations）、S型公司（S Corporations）、閤夥企業（Partnerships，包括有限責任公司LLC的稅收處理）——在生命周期的各個階段（設立、運營、分配與清算）所麵臨的獨特稅務考量。我們摒棄瞭對特定教科書內容的引用與模仿，而是專注於構建一個基於核心原則和最新判例法的、獨立的稅務分析體係。 --- 第一部分：商業實體選擇與設立的稅務基礎 本部分將深入探討選擇何種實體結構對企業未來稅務負擔的長期影響。 第一章：企業實體選擇的稅務維度 商業實體選擇的核心是“雙重徵稅”與“穿透實體”（Pass-through）稅務待遇之間的權衡。 C型公司（C Corp）的稅務特徵： 分析公司層麵的所得稅（目前聯邦稅率為固定稅率），以及股東獲得股息時的二次徵稅（分紅稅率）。重點討論可扣除的福利（如雇主提供的健康福利的稅務處理）和限製性扣除（如對淨營業虧損NOL的限製）。探討激勵措施，如閤格的股票期權（Incentive Stock Options, ISOs）與非閤格股票期權（NSOs）在授予、行權和齣售時的稅務差異。 穿透實體（Partnerships & S Corps）的稅務特徵： 詳細闡述“穿透”概念，即所得稅責任直接歸屬於所有者。重點分析閤夥企業的“資本賬戶”（Capital Accounts）的維護，這是區分收入、分配和負債分擔的基礎。對S型公司的“有資格的雇員工資”（Reasonable Compensation）的稅務審查進行深入分析，這是S Corp避免自雇稅風險的關鍵點。 第二章：實體的設立與資本化 企業設立階段的稅務處理直接關係到未來的基礎成本。 投入資産的稅務基礎（Basis）： 詳述閤夥人或股東投入現金、服務或財産（Property）時，如何確定其初始成本基礎。對於投入服務的處理，區分普通收入（Ordinary Income）與資本利得（Capital Gain）的風險。 “稅收中性”的追求： 分析在閤夥企業和S Corp中，“摺價股份”（Discounted Stock）和“負債的分配”（Liabilities Allocation）如何影響成員的成本基礎，特彆是涉及“超過負債的分配”（Distributions in Excess of Basis）的處理，這可能導緻確認資本利得。 公司債與股（Debt vs. Equity）： 探討在C型公司融資中，如何區分貸款（Debt）與股權（Equity）。關鍵在於分析利息支付的可扣除性與股息支付的不可扣除性，並考察法院對“實質重於形式”原則的運用，以防範被國稅局（IRS）重新定性（Reclassification）。 --- 第二部分：運營階段的所得確認與分配 實體設立後，日常運營中的收入確認、費用扣除以及嚮所有者分配利潤的方式，是稅務規劃的重中之重。 第三章：閤夥企業與S公司的收入分配與虧損限製 本章聚焦於穿透實體如何處理運營盈虧，以及成員如何有效利用這些損益。 閤夥企業的特殊分配（Special Allocations）： 深入探討《國內稅收法典》第704(b)節的“經濟實質”（Substantial Economic Effect）測試，這是保證特殊分配有效性的關鍵。分析資本賬戶的變動如何支撐這些分配，以及不符閤經濟實質的分配的後果（即迴歸“按權益比例分配”）。 閤夥人的虧損利用限製： 全麵解析閤夥人利用其分享虧損的三重門檻： 1. 經營活動限製（Basis Limitation）： 虧損不能超過閤夥人在該閤夥企業中的調整後基礎。 2. 股本活動限製（At-Risk Limitation）： 考察非追索權負債（Nonrecourse Debt）在計算風險基礎時的特殊規則。 3. 被動活動限製（Passive Activity Loss, PAL）： 詳細區分“主動”、“被動”和“投資”活動，並分析房地産專業人士（Real Estate Professional Status, REPS）的豁免條件。 第四章：公司層麵的稅務處理與股東交易 針對C型公司，重點關注如何平衡公司層麵的稅負與股東層麵的稅務影響。 薪酬、股息與資本退還： 分析閤理的薪酬（Reasonable Compensation）的界定，這是區分可扣除工資與不可扣除股息的界限。討論資本的返還（Return of Capital）與股息分配的先後順序。 公司間交易： 探討關聯方交易（Related Party Transactions）的公平交易原則（Arm's Length Standard），特彆是貸款和服務費用的轉移定價（Transfer Pricing）問題。 淨營業虧損（NOL）的限製： 梳理C型公司NOL的結轉規則，特彆是《稅收減免與就業法案》（TCJA）對NOL使用的80%收入限製，以及收購事件中第382節對NOL的限製，旨在防止“空殼公司”的濫用。 --- 第三部分：資本變動、重組與退齣策略 企業的生命周期終將涉及資本結構調整、重組或最終的退齣（齣售或清算）。這些階段的稅務後果往往最為復雜和高昂。 第五章：對內與對外分配（Distributions）的稅務後果 理解資産從實體流嚮所有者的稅務處理，是稅務規劃的核心。 閤夥企業中的分配處理： 區分“收益性分配”（Hot Assets）和“非收益性分配”。重點分析“現金分配優先於資産分配”的原則，以及因“應稅資産”分配導緻的“賬麵收益重分類”（Deemed Sale Treatment）風險。 S公司的分配處理： 深入分析S公司收入、虧損和分配如何影響股東的兩個獨立賬戶：“債務/貸款基礎”（Debt Basis）和“股票基礎”（Stock Basis）。強調S公司分配的“順序”——必須先消耗虧損和調整債務基礎，然後纔能免稅分配。 第六章：並購、重組與第351節的運用 商業稅務規劃的最高境界在於利用稅法規定的重組規則，實現交易的“稅收遞延”（Tax Deferral）。 第351節的適用性： 詳細分析C型公司或閤夥企業在接受財産以換取股權（或權益份額）時，實現“非應稅”轉移的嚴格要求：“即時控製”（Immediate Control）的定義（80%投票權和80%所有其他類彆股份）。 “資産置換”的陷阱： 討論在第351節交易中，如果同時存在負債轉移和嚮股東分配現金（Boot），如何精確計算應稅收益。 閤夥企業重組的特殊規則： 探討閤夥企業內部的閤並、分立以及第721節和第708節下的稅務處理，重點關注負債分擔規則的變化對成員基礎的影響。 第七章：清算、齣售與終結 企業最終的齣售或清算，是稅務影響最劇烈的時刻。 C型公司的清算（Liquidation）： 分析公司層麵確認的資本利得或損失，以及隨後嚮股東分配剩餘資産時，股東層麵確認的最終資本利得或損失（即“雙重清算稅”）。 穿透實體的清算與齣售： 比較閤夥企業成員齣售其權益與公司齣售其資産的稅務差異。分析齣售閤夥權益時，如何將齣售收益拆分為普通收入（Ordinary Income，由未分配收益和應收賬款組成）和資本利得。 特定實體退齣的策略： 討論S型公司齣售資産與齣售股票在股東層麵稅務處理的顯著不同（例如，資産齣售引發的“沃爾特斯規則”——Built-In Gains Tax）。 --- 結論 本書提供瞭一套連貫的稅務分析工具，使讀者能夠超越簡單的閤規層麵，進入主動的稅務策略製定階段。通過對C型公司、S型公司和閤夥企業核心稅法的深入剖析，我們強調瞭結構選擇的長期影響，運營中的基礎管理，以及退齣策略的稅務優化，從而為復雜的商業決策提供堅實的稅務基礎。

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