具体描述
《全国中等职业学校财经类教材•商业银行会计》仅就银行会计核算的基本理论和最常见的存款、贷款业务及结算业务进行了描述，重心始终围绕业务核算流程和操作步骤的介绍，并将课堂上的教师与学生的教学对话用卡通人物来表现，视觉上生动活泼，充分适应了中职学生的认知能力和学习能力现状，营造出一种轻松学习的氛围，强化了“学”、“做”一体的新观念。
书中通过一名学生到银行实习的场景设计，对其在实习中接触到的一系列业务核算的情景进行模拟，并以银行会计主管的身份为学生设计具体的实习任务，以学生每完成一个任务就是掌握一个业务核算方法的思路进行编写。让学生边“做”边“学”，强化了培养和训练学生动手能力的要求。
另外，该书中银行会计主管还以周为单位设计了17周的学习任务，附加了两个综合测试题以备任课教师进行教学安排和调剂，以方便教师的教学计划安排。
商业银行会计：理论与实务深度剖析 本书旨在全面、系统地梳理和阐述商业银行会计的理论基础、核心业务处理、财务报告编制与分析等关键领域，为读者提供一个深入理解现代商业银行复杂财务运作的知识框架。我们聚焦于如何将复杂的金融工具、衍生交易、信贷资产管理以及资本充足性要求，转化为清晰、合规的会计信息，并探讨这些信息在银行风险管理和战略决策中的作用。 第一部分：商业银行会计基础与环境 本部分首先为读者构建理解商业银行会计的宏观环境和微观基础。我们深入探讨了商业银行的特殊性——其业务的广度、杠杆的规模以及监管的严格性，这些因素如何塑造了其会计处理的独特性。 1.1 商业银行的经济职能与会计特点： 分析商业银行作为“支付中介”和“信用创造者”的角色，重点解析其资产负债结构（如存贷款、证券投资、同业往来）与一般工商企业在资产结构上的本质差异。讨论银行会计如何反映这些高流动性、高风险的特征。 1.2 监管环境与会计准则的交织： 详细阐述了国际监管框架（如巴塞尔协议III/IV）对商业银行资本计量、流动性覆盖率（LCR）和净稳定资金比率（NSFR）的要求，以及这些监管指标如何反向影响银行的会计确认、计量和披露。同时，对比分析IFRS（国际财务报告准则）和US GAAP（美国通用会计准则）在处理特定金融工具（如金融资产分类与减值）上的主要异同点，指导读者理解不同司法管辖区下的合规挑战。 1.3 金融工具的会计核心——分类与计量： 这是银行会计的基石。本章详尽解析了金融资产的“三分类”体系（摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）、以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL））的判断标准，特别是区分“持有意图”和“业务模式”的实务操作困难。对于债权投资和权益投资，讲解其初始确认、后续计量以及公允价值变动的具体会计分录和报表影响。 第二部分：核心资产负债业务的会计实务 商业银行的利润主要来源于存贷款业务和投资活动。本部分将大量篇幅用于剖析这些高频业务的账务处理、风险对冲和减值管理。 2.1 存款与同业往来的会计处理： 分析活期存款、定期存款、大额可转让存单（NCDs）的确认与计量。重点讨论同业拆借的日终头寸管理和利息的权责发生制处理。深入解析银行间市场中的回购协议（Repo）在法律性质和会计处理上的差异，特别是如何区分回购是“销售与回购”还是“担保融资”。 2.2 贷款业务的确认、计量与减值（CECL/预期信用损失模型）： 贷款是银行最大的风险敞口。本章细致讲解了贷款的初始确认（包括手续费的资本化/费用化处理）。核心内容集中在信用风险计量：详细介绍当前国际主流的预期信用损失（ECL）模型（如IFRS 9下的三阶段模型或美国CECL模型）。讲解如何构建和应用宏观经济变量预测、损失率模型（PD, LGD, EAD），以及如何进行减值准备的计提、重分类和核销。 2.3 证券投资与交易性金融资产： 区别分析持有至到期（若适用）、FVOCI和FVTPL下的证券投资。重点探讨FVTPL证券组合的日常公允价值变动对利润表的影响。对于FVOCI下的债券投资，详细解释“利息收入的实际利率法”与“公允价值变动计入其他综合收益（OCI）”的会计分拆处理。 第三部分：表外业务、衍生工具与风险对冲会计 现代银行的风险管理大量依赖于表外工具。本部分聚焦于这些复杂工具的核算，这是区分专业银行会计人员与一般企业会计人员的关键点。 3.1 衍生工具的确认与计量： 讲解远期、掉期（Swap）和期权等衍生工具的定义、目的和市场惯例。强调衍生工具必须以公允价值在资产负债表中确认，以及公允价值变动直接计入当期损益的会计原则（除非满足特定的对冲会计要求）。 3.2 复杂且关键的对冲会计： 详细剖析IFRS 9/ASC 815中关于对冲会计的要求。讲解如何进行对冲有效性测试（包括前瞻性测试和回顾性测试）。分类介绍公允价值对冲（套期保值）和现金流量对冲的处理方式，包括对冲损益在当期损益和OCI之间的错配与重分类处理，以及如何处理对冲失效（Ineffectiveness）。 3.3 票据承兑、信用证与担保承诺： 阐述这些或有负债的性质，以及它们在表外确认、计量和信息披露的要求，特别是关于资本充足性评估对表外风险敞口的要求。 第四部分：资本管理、财务报告与分析 银行的特殊性在于其“资本”不仅仅是所有者权益，更是监管的底线。 4.1 银行资本结构与监管资本计量： 深入解释商业银行资本的层次结构：一级资本（Tier 1，包括核心一级资本CET1）、二级资本。详细分析如何根据监管要求（如巴塞尔协议）调整会计报表中的项目，以计算出合格的风险加权资产（RWA）和资本充足率。讨论递延所得税资产、无形资产和某些金融工具对一级资本的扣减规则。 4.2 商业银行财务报表的特殊结构： 系统解析商业银行的资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表的结构特征。重点关注披露要求，如金融工具的信用风险集中度披露、公允价值层级披露（Level 1, 2, 3）以及按业务类型或地理区域的收入与风险披露。 4.3 银行财务绩效评估与风险指标： 教授读者如何解读银行的关键绩效指标（KPIs），包括资产回报率（ROA）、净资产收益率（ROE）的驱动因素分解。深入分析关键风险比率，如净息差（NIM）、成本收入比、不良贷款率（NPL）及其拨备覆盖率（LLR），并解释会计处理如何直接影响这些指标的计算结果和趋势分析。 本书通过大量的案例分析和近年来的准则更新，确保读者不仅掌握“如何记账”，更能理解“为什么这样记账”，从而在复杂的金融环境中做出准确的会计判断和风险评估。
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